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出纳入门:现金管理知识(上)
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卡诺恩 发表于 2013-5-2 14:57

[现金管理] 出纳入门:现金管理知识(上)

  一、概念解释

   会计中的现金又称库存现金,是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞,包括库存的人民币和各种外币。现金是企业流动性最大的一种货币资金,可以随时用以购买所需物资、支付日常零星开支、偿还债务等。
   这里需要注意的一点是,依国际惯例解释,现金一词是指随时可作为流通与支付手段的票证,不论是否是法定货币或信用票据,只要具有购买或支付能力,均可视为现金。所以,现金在理论上有广义与狭义之分
   (1)狭义上:企业所拥有的硬币、纸币,即由企业出纳人员保管、作为零星业务开支之用的库存现款。我国所采用的是狭义的现金概念。
   (2)广义上:包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。
   二、业务要点
    1.现金管理的内容
   企业只有加强现金管理才能防范舞弊行为,有计划地调节有限的货币,保证资金的利用率,促进产品的生产与销售并避免浪费,满足企业经营发展的需要。现金管理的内容包括以下几项。
    (1)办理现金收付结算业务
    ①严格按照国家有关现金管理的规定,根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核,办理款项收付。
    ②对于重大开支项曰,必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章后,方可支付;收付款后,要在收付款凭证上签章,并加盖“收讫”、“付讫”戳记。
    ③库存现金不得超过银行核定的限额,超过部分要及时存人银行,不得以白条冲抵库存,更不得随意挪用。
    (2)登记现金日记账
    ①根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔顺序登记现金日记账。对于当日的收支款项,当日必须入账,并结出余额。每日终了,现会的账面余额要同实际库存现金核对相符;如有差错,要及时查询处理。
    ②出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作和会计档案保管工作。
    (3)保管库存现金和各种有价证券
    对于现金和各种有价证券,要确保其安全和完整无缺,若有短缺,出纳人员要负赔偿责任。 出纳人员要保守保险柜密码,保管好钥匙,不得随意转交他人。
    (4)保管有关印章、空白收据
    ①出纳人员应妥善保管印章,严格按照规定用途使用。
    ②对于空白收据,必须严格管理,专设登记簿登记,认真办理领用、注销手续。
    2.现金管理原则
    按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》(以下简称《现金管理暂行条例》)及其实施细则的规定,企事业单位和机关、团体、部队的现金管理应遵守“八不准” 。这“八不准”是:
    (1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金;
    (2)不准单位之间相互借用现金;
    (3)不准谎报用途套取现金;
    (4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;
    (5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;
    (6)不准保留账外公款(即“小金库”);
    (7)不准发行变相货币;
    (8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
    开户单位若违反现金管理“八不准”中的任何一种情况,开户银行可按照《现金管理暂行条例》的规定,责令其停止违法活动,并根据情节轻重给予警告或罚款




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slinda1988 发表于 2016-10-24 08:44:04 | 显示全部楼层
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