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三免三减半 递延所得税怎么处理
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gdwx69878784 发表于 2019-7-2 11:07

[问答] 三免三减半 递延所得税怎么处理

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一代宗师 发表于 2019-7-13 11:05:38 | 显示全部楼层
人呢人家说说的话题


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yuriazukii 发表于 2019-7-29 01:08:37 来自手机 | 显示全部楼层
可以看出转会期间是16年和17年。递延所得税税率适用的是未来转回期间的税率,16年税率是12.5%,17年是25%。按照先进先出法原则,在13年增加了800的可抵扣暂时性差异,在16年只减少了400的暂时性差异,对应这一年的税率为12.5%,17年转回了800,头400为13年剩下的400转回,所以13年确定了400×12.5%+400×25%=150。在14年多确认了400的暂时性差异,整好对应17年剩下的转回的400,所以14年递延所得税资产应有余额为150+400×25%=250。15年差异性和14年一样,所以没有增加,也没有减少。16年属于转回年度,暂时性差异减少400,递延所得税资产反向冲减400×12.5%,余额为250-400×12.5%=200。17年由于最终递延所得税资产的应有余额为0,所以所以必然贷方多出200,二者相互对冲。最终实现了暂时性差异完全消除。这个题关键是递延所得税税率用的是转回期间的税率,还有就是每年末形成的暂时性差异是应有余额。


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