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营改增之后建筑企业在税务方面的账务处理
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励学 发表于 2017-12-26 14:28

[问答] 营改增之后建筑企业在税务方面的账务处理

某建筑单位为一般纳税人,A项目2016年4月确认收入1000000元,并计提了营业税30000元,城建税2100.00元,教育费附加1500.00元,但未开具发票,2017年3月24日开具3%增值税普通发票1000000元,该笔业务如何处理?


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gdwx192817 发表于 2017-12-26 21:12:18 来自手机 | 显示全部楼层
《财政部关于印发的通知》(财会〔2016〕22号)第二条第(二)项第3点规定,全面试行营业税改征增值税前已确认收入,此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的,在达到增值税纳税义务时点时,企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入;已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时,应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目,贷记“主营业务收入”科目,并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。
根据上述规定,贵公司计提但是最终未发生纳税义务而未缴纳的营业税,在达到增值税纳税义务时点时,应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目,贷记“主营业务收入”科目,并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。


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