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请教一下:对于房屋推倒重建,会计和税法上面是分别怎...
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请教一下:对于房屋推倒重建,会计和税法上面是分别怎么处理的啊?


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小待鸟 发表于 2017-8-8 12:58:36 来自手机 | 显示全部楼层
  在会计核算方面,房屋推倒重建,房子未提足折旧,应该通过"固定资产清理"核算,将净残值与变现收入的差额计入营业外支出,作为损失处理。  在所得税处理方面,依据国家税务总局2011年34号公告规定:企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧。
  因此,在所得税处理上,推倒时计入营业外支出的损失,当年汇算清缴纳税调增,等重置后增加固定资产计税成本,在以后折旧年限内汇算清缴时纳税调减。


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小妞加油 发表于 2017-8-8 22:01:55 | 显示全部楼层
企业拆除自有房屋需要由管理层做出决议,且该过程可能时间比较长,极端情况下才做出立即拆除的决定。
根据企业会计准则规定,企业至少应当于每年年度终了,对房屋建筑物的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命,是指企业使用房屋建筑物的预计期间。房屋建筑物使用寿命的改变应当作为会计估计变更。由于拆除决议导致原来估计的使用寿命发生改变,企业需要采用未来适用法,按重新估计的使用寿命计提折旧。
根据企业所得税法规定,企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧。
如果被拆除房屋计提折旧的期间合计长于20年,则会计估计变更后计提的折旧可以税前扣除,且由于已足额提取折旧,不涉及将净值并入重置后固定资产的问题。如果计提折旧的期间合计少于20年,则会计处理时计提的折旧需按税法规定进行调整,且由于未足额提取折旧,净值应并入重置后的固定资产计税成本并按规定计提折旧。举例说明如下:管理用房屋原值1000万元,预计净残值为0,预计使用年限50年,直线法计提折旧。

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