CPA

其他版块 今日:137  帖子数: 118989
09月25日
连续 0
签到
CPA
持有至到期投资为什么要做利息调整?
只看楼主
3 326
gdwx804372 发表于 2017-6-16 23:00

[问答] 持有至到期投资为什么要做利息调整?

持有至到期投资为什么要做利息调整? 债券的利息是按票面利率支付的,既然这样,那实际利率有什么用呢,
持有至到期投资为什么要做利息调整?债券的利息是按票面利率支付的,既然这样,那实际利率有什么用呢,直接按票面利率算出利息,到期收回本金不就可以了吗,为什么又还要计算差额摊销呢?


回复 (3)

0
小待鸟 发表于 2017-6-17 01:32:18 来自手机 | 显示全部楼层
因为债券可能折价发行或者溢价发行,这样票面利率不就失真了嘛。。
举个简单例子就能明白原理:例如,甲公司花了105元买了面值为100元的债券(票面利率3%,5年后到期),假设5元(即105-100)溢价不摊销的话,那么到了到期日,分录借方是100现金,贷方是105元债券,那差额5元无处可去,只有计入损益。但把5元计入到期日当天损益显然不符合一般原则(权责发生制),因为在买入当天就会预见到会有5元这样的“损失”,所以合理的做法是,要(以一种合适的方法)在5年存续期内摊销到损益(免得最后一天确认这损失),使得每年确认的利息收入=100×3%-摊销值。通俗上说,这溢价的摊销的道理类似于固定资产折旧,你说呢?
当然,还有折价的摊销(例如用95元买入面值为100的债券),这是将5元的“收益”也需要摊销在存续期内(道理类似于递延收益的摊销)。
注意,这摊销不是用直线法(直线法简单但不是最合理),要用实际利率法。篇幅有限,此处不详述了。


评论 (0) 举报
0
gdwx804372 发表于 2017-6-17 08:07:54 来自手机 | 显示全部楼层
也就是说后面实际收到的利息是投资收益减去应收利息所得的利息调整吗?


评论 (0) 举报
0
gdwx804372 发表于 2017-6-17 09:00:40 来自手机 | 显示全部楼层
我理解了,谢谢亲哈


评论 (0) 举报
您需要登录后才可以回帖 登录 | 免费注册

本版积分规则

发布主题 快速回复 返回列表

成长从扫码开始

沪ICP备 14038153号 沪B2-20160190 诚信网站 可信网站 实名网站认证 安全联盟认证 上海市互联网举报中心 网络社会证信网 沪公网安备 31010902001351号
沪B2-20160190 广播电视节目制作经营许可证

Copyright © 2006-2016 高顿网校, All Rights Reserved.

快速回复 返回顶部 返回列表